Impuesto a la Herencia en Colombia: Lo Que Debe Saber en 2025

¿Qué es el impuesto a la herencia en Colombia?

Colombia no tiene un impuesto autónomo llamado «impuesto a la herencia». En su lugar, las herencias, legados y donaciones se gravan como ganancia ocasional dentro del Impuesto de Renta, conforme a los artículos 296 a 301 del Estatuto Tributario (E.T.). Esto significa que cuando una persona recibe bienes por causa de muerte, el valor que exceda ciertos límites queda sujeto al pago de un tributo del 10% (artículo 301 E.T.).

Es importante entender que el impuesto no lo paga el fallecido, sino cada heredero, legatario o donatario sobre el valor de lo que recibe. La obligación tributaria nace en el momento en que se adquiere el derecho a la herencia, es decir, al fallecer el causante, aunque la liquidación formal pueda demorar meses o años.

Marco legal vigente

El tratamiento fiscal de las herencias en Colombia está regulado principalmente por:

Estatuto Tributario, artículos 296 a 301 — definen las ganancias ocasionales, la tarifa del 10% y las exenciones aplicables.
Ley 2277 de 2022 (Reforma Tributaria) — mantuvo la tarifa del 10% y la exención de 3.370 UVT para herederos en primer grado de consanguinidad.
Decreto 1625 de 2016 — Decreto Único Reglamentario Tributario, que desarrolla la forma de liquidar y declarar la ganancia ocasional.
Código Civil, Libro III — regula las sucesiones, los órdenes hereditarios, las legítimas y las formas de partición. Puede profundizar en herencia Colombia código civil para entender la base civil de la transmisión patrimonial.
Decreto 902 de 1988 — permite tramitar la sucesión ante notario cuando hay acuerdo entre herederos.

La Unidad de Valor Tributario (UVT) es la unidad de medida que el artículo 868 del E.T. establece como referencia. Para 2025, la DIAN fijó la UVT en $49.799 COP.

¿Por qué es importante entender este impuesto?

El desconocimiento del impuesto a la herencia puede generar sorpresas desagradables. Muchos herederos creen que recibir una herencia está completamente exento de impuestos, o al contrario, que deben pagar sobre el valor bruto total de los bienes. La realidad es más matizada.

Si usted es heredero en primer grado (hijos, padres, cónyuge o compañero permanente), los primeros 3.370 UVT del valor de su herencia están exentos del impuesto de ganancia ocasional. Esto equivale, para 2025, a aproximadamente $167,8 millones de COP (unos 40.000 USD). Solo el exceso sobre ese monto tributa al 10%.

Para herederos de segundo grado (hermanos, sobrinos, abuelos) y tercer grado (tíos, primos), la exención se reduce, y en algunos casos no aplica. En donaciones, la exención es considerablemente menor.

Además, si usted es extranjero con bienes en Colombia, o colombiano residente en el exterior, la planificación sucesoria se vuelve aún más compleja por la interacción de las normas fiscales colombianas con los convenios de doble imposición y las leyes del país de residencia. Recomendamos revisar cómo opera el impuesto de renta para personas naturales, ya que la ganancia ocasional se integra en la declaración anual de renta.

¿Cómo se calcula el impuesto a la herencia?

El proceso general de liquidación del impuesto sigue estas líneas maestras, aunque la ejecución concreta requiere asesoría profesional:

Determinación del valor patrimonial de los bienes heredados (inmuebles, vehículos, acciones, cuentas bancarias, etc.) a la fecha de muerte del causante.
Liquidación de la sociedad conyugal si el causante estaba casado o en unión marital de hecho, para separar los gananciales del cónyuge sobreviviente antes de calcular la masa hereditaria.
Aplicación de las exenciones por grado de parentesco, según el artículo 300 del E.T.
Cálculo del impuesto aplicando la tarifa del 10% sobre el valor gravable (valor recibido menos exención aplicable).
Declaración y pago del impuesto, que generalmente se realiza en la declaración de renta del año siguiente a la fecha de la sucesión.

Un aspecto clave es que el impuesto se genera aunque la sucesión aún no se haya formalizado ante notario o juez. La obligación tributaria surge con el fallecimiento, no con la escritura pública de partición.

Errores comunes al enfrentar una herencia en Colombia

Basados en nuestra experiencia asesorando a cientos de clientes, estos son los errores más frecuentes:

Creer que la herencia no paga impuestos. Muchos herederos asumen que por ser «herencia familiar» está exenta. Solo los primeros 3.370 UVT están exentos para herederos de primer grado; el resto tributa al 10%.
No liquidar la sociedad conyugal antes de la herencia. El cónyuge sobreviviente tiene derecho a la mitad de los gananciales, y eso no es herencia. Mezclar ambos conceptos lleva a cálculos incorrectos y potenciales sanciones. Puede consultar más sobre herencia en Colombia de padres a hijos para entender cómo se distribuye el patrimonio familiar.
Ignorar las obligaciones del causante. Las deudas del fallecido se deducen del patrimonio hereditario antes de calcular el impuesto. No considerar los pasivos puede inflar artificialmente la base gravable.
Confundir residencia fiscal con nacionalidad. Un colombiano que vive en el exterior puede ser «no residente fiscal» en Colombia, y un extranjero que vive en Colombia más de 183 días es «residente fiscal». Esto afecta cómo y dónde se declara la herencia.
No planificar la sucesión. Esperar a que el fallecimiento ocurra para pensar en la estructura patrimonial es el error más costoso. Los testamentos, las capitulaciones matrimoniales y las donaciones en vida pueden optimizar significativamente la carga tributaria, pero deben hacerse con anticipación.
Omitir bienes en el exterior. Los residentes fiscales colombianos deben declarar y pagar el impuesto sobre todas las herencias que reciban, sin importar dónde estén ubicados los bienes.

Preguntas frecuentes sobre el impuesto a la herencia en Colombia

¿Cuándo debo declarar la herencia?

La ganancia ocasional por herencia se declara en el año gravable en que se produce el fallecimiento del causante, aunque la sucesión se liquide después. La declaración de renta del año siguiente debe incluir el valor de la herencia recibida.

¿Heredar una casa en Colombia me obliga a declarar renta?

Depende del valor. Si la herencia supera los topes para declarar (4.500 UVT en patrimonio bruto para 2025), usted estará obligado a presentar declaración de renta. Además, aunque no esté obligado a declarar, si el impuesto de ganancia ocasional es superior a cero, debe pagarlo.

¿Un extranjero no residente paga impuesto a la herencia en Colombia?

Sí. Los no residentes fiscales tributan sobre sus rentas de fuente colombiana, y los bienes ubicados en Colombia son fuente colombiana. Por lo tanto, un extranjero que herede un inmueble en Colombia debe pagar el 10% sobre la ganancia ocasional, sin importar dónde resida.

¿El impuesto a la herencia es el mismo en todo el país?

Sí, el impuesto de ganancia ocasional es un tributo nacional administrado por la DIAN. No varía por departamento o municipio. Sin embargo, algunos municipios pueden tener impuestos complementarios sobre la transferencia de bienes inmuebles, como el impuesto de registro y anotación.

Conclusión

El impuesto a la herencia en Colombia es un tema que combina aspectos del derecho sucesorio (Código Civil) con el derecho tributario (Estatuto Tributario). La interacción entre ambas ramas exige un conocimiento profundo que va más allá de lo que un artículo puede cubrir.

La planificación sucesoria temprana, la correcta liquidación de la sociedad conyugal, la aplicación precisa de las exenciones por grado de parentesco y el cumplimiento de las obligaciones formales ante la DIAN son elementos críticos que requieren asesoría legal especializada.

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